Zbliża się rozliczenie CIT za 2025 rok. Dlatego warto przypomnieć o ulgach i preferencjach, które mogą realnie obniżyć wysokość podatku. Dziś powiem o jednej z nich, o hipotetycznych odsetkach.
Czym są hipotetyczne odsetki i kto może z nich skorzystać?
Zgodnie z artykułem 15 CB ustawy o podatku dochodowym od osób prawdy, każda spółka będąca podatnikiem CIT może skorzystać z tej preferencji, jeśli spełnia jeden z dwóch warunków. Przekaże zysk na kapitał rezerwowy lub zapasowy lub otrzyma od wspólników dopłatę wyniesioną zgodnie z kodeksem spółek handlowych.
Ta preferencja obowiązuje od 2020 roku i ma zachęcić spółki do korzystania z finansowania wewnętrznego zamiast zewnętrznego.
Jak obliczyć wysokość hipotetycznych odsetek?
Kwota hipotetycznych odsetek to iloczyn dwóch wartości. Pierwszej, stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego, roku poprzedzającego, rok rozpoznania kosztu podatkowego powiększonej o jeden punkt procentowy, drugiej kwoty dopłaty lub zysku przeznaczonego na kapitał rezerwowy lub zapasowy.
Co ważne i to warto podkreślić, w każdym roku stosujemy nową stopę referencyjną, a nie tą z roku wniesienia dopłaty. Dla 2025 roku stopa wynosi 5,75% plus jeden punkt procentowy, czyli 6,75%.
Limity i warunki rozliczenia hipotetycznych odsetek
Koszt można rozliczyć w roku wniesienia dopłaty lub przekazania zysku oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych. Dla przykładu w 2025 roku możemy rozliczyć kwotę przekazaną na kapitał zapasowy z 2025, 2024 i 2023 roku. Po drugie obowiązuje limit 250 tys. zł rocznie. Po trzecie dopłata ani zatrzymany zysk nie mogą zostać zwrócone ani wypłacone przez trzy lata od końca roku ich wniesienia. Jeżeli jednak do takiego zwrotu dojdzie, wcześniej odliczone koszty trzeba wykazać jako przychód podatkowy.
Jak wykazać hipotetyczne odsetki w deklaracji CIT-8?
Hipotetyczne odsetki wykazujemy w zeznaniu CIT VIII w pozycji 35 i 36. Urząd Skarbowy potwierdza, że można je uwzględnić już przy pierwszej zaliczce na CIT w roku podatkowym. Jeżeli podatnik wcześniej nie korzystał z tej preferencji, może złożyć korektę zeznań CIT VIII za poprzednie lata i odzyskać nadpłacony podatek. Jeśli Twoja spółka zatrzymuje zyski albo otrzymała dopłaty od wspólników, to zdecydowanie warto rozważyć rozliczenie hipotetycznych odsetek. To preferencja, która może obniżyć CIT nawet o 250 tys. zł rocznie.
Czy warto rozliczyć hipotetyczne odsetki w CIT?
Jeśli Twoja spółka przekazała zysk na kapitał zapasowy lub rezerwowy albo otrzymała dopłaty od wspólników, warto sprawdzić, czy może skorzystać z tej preferencji. Prawidłowe rozliczenie hipotetycznych odsetek może realnie zmniejszyć podatek CIT, a w niektórych przypadkach umożliwić również odzyskanie nadpłaconego podatku za poprzednie lata.
Nie masz pewności, czy Twoja spółka spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji? Skontaktuj się z Biurem Rachunkowym Omega. Przeanalizujemy dokumentację, sprawdzimy możliwość rozliczenia hipotetycznych odsetek oraz pomożemy prawidłowo wykazać je w zeznaniu CIT-8 lub przygotować korektę wcześniejszych deklaracji.
🌐 biuro-rachunkowe-omega.pl
📧 biurorachunkoweomega@wp.pl
📞 +48 571 025 121
