Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) to narzędzie podatkowe, które pozwala przedsiębiorcom zmniejszyć zobowiązania podatkowe poprzez odliczenie kosztów kwalifikowanych związanych z prowadzeniem działalności innowacyjnej.

Definicje B+R zawierają dwie ustawy:

• Art. 4a ustawy o CIT (Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, czyli Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86),
• Art. 5a ustawy o PIT (Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350).

Oba artykuły definiują B+R jako  działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

• Badania naukowe to systematyczna działalność mająca na celu zdobywanie nowej wiedzy, niezależnie od bezpośrednich zastosowań praktycznych. W ramach ulgi B+R przedsiębiorstwa mogą odliczyć koszty związane z realizacją badań, które prowadzą do poszerzenia wiedzy naukowej lub technologicznej. W praktyce oznacza to finansowanie eksperymentów, analiz czy testów prowadzonych przez zespoły badawcze, które mogą później przełożyć się na innowacyjne rozwiązania.  Badania naukowe dzielą się na:
• Badania podstawowe to prace ukierunkowane na poszerzanie wiedzy teoretycznej, bez natychmiastowego celu praktycznego. W uldze B+R koszty tych badań mogą być kwalifikowane, jeżeli są realizowane w ramach działalności przedsiębiorstwa i mają potencjał do wykorzystania w przyszłych projektach innowacyjnych. Firmy mogą dzięki temu inwestować w długoterminowe badania naukowe.
• Badania stosowane to prace skoncentrowane na zastosowaniu zdobytej wiedzy podstawowej do opracowania nowych rozwiązań technicznych lub technologicznych. W ramach ulgi B+R przedsiębiorstwa mogą odliczyć wydatki na badania stosowane, które są bliższe praktycznemu wykorzystaniu i wdrożeniu innowacji, np. opracowanie nowych materiałów, technologii produkcji czy oprogramowania.
• Badania przemysłowe to specyficzny rodzaj badań stosowanych, ukierunkowany na opracowanie lub ulepszenie produktów, procesów i usług przeznaczonych do zastosowania w przemyśle. Koszty badań przemysłowych, takie jak opracowanie prototypów czy testowanie technologii produkcyjnych, mogą być odliczone w ramach ulgi B+R, co motywuje przedsiębiorstwa do inwestowania w innowacje przemysłowe.
• Prace rozwojowe to działania zmierzające do wykorzystania wyników badań naukowych lub wiedzy praktycznej w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. W kontekście ulgi B+R koszty prac rozwojowych (np. prototypowanie, testowanie, optymalizacja rozwiązań) również mogą być odliczone od podstawy opodatkowania, co wspiera firmy w komercjalizacji innowacji.

Ulga B+R dotyczy zarówno mikrofirm, jak i dużych korporacji – wszędzie tam, gdzie zachodzi proces tworzenia lub ulepszania produktów, usług bądź procesów technologicznych. Aby skorzystać z ulgi, firma musi spełnić określone warunki i właściwie udokumentować swoją działalność. Poniżej przedstawiamy przykłady z interpretacji podatkowych, które obrazują praktyczne zastosowanie ulgi.

Producent drożdży oraz dodatków piekarniczych

Interpretacja z dnia 25 stycznia 2017 sygn.  2461‑IBPB‑1‑2.4510.934.2016.3.KP

Wnioskodawca, jako producent drożdży i dodatków piekarniczych, prowadził działalność badawczo-rozwojową polegającą na:

• Opracowywaniu nowych technologii produkcji drożdży — badania obejmowały procesy fermentacji, hodowli mikroorganizmów oraz innowacje pozwalające na poprawę wydajności i jakości drożdży.
• Testowaniu i optymalizacji składników dodatków piekarniczych — celem było ulepszanie właściwości technologicznych i funkcjonalnych dodatków, aby wpływały korzystnie na strukturę, smak i trwałość pieczywa.
• Prowadzeniu eksperymentów oraz współpracy z jednostkami naukowymi — w celu wdrażania najnowszych rozwiązań naukowych i technologicznych oraz potwierdzania efektywności opracowywanych rozwiązań.
• Dokumentowaniu procesu badawczego — wnioskodawca prowadził szczegółową dokumentację prac, w tym protokoły z badań, analizy wyników oraz planowanie kolejnych etapów rozwoju produktu.

Prace miały charakter systematyczny, celowy i innowacyjny, a ich celem była realizacja nowych lub ulepszonych rozwiązań produktowych i procesowych w branży piekarniczej.

KIS potwierdziła, że działalność prowadzona przez wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów o uldze B+R.

Producent  maszyn, urządzeń oraz linii produkcyjnych

Interpretacja indywidualna z dnia 5 stycznia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.812.2022.2.JG

Spółka prowadzi prace badawczo-rozwojowe nad produkcją precyzyjnych maszyn, urządzeń oraz linii produkcyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem innowacyjnych rozwiązań dla branży medycznej.

• Badania koncentrują się na tworzeniu nowych funkcjonalności, usprawnianiu procesów produkcyjnych oraz rozwijaniu oprogramowania do sterowania i automatyzacji maszyn.
• Prace obejmują etapy od koncepcji, przez projektowanie mechaniczne i systemów sterowania, aż po montaż, uruchomienie i walidację produktów.
• W badaniach stosowane są specjalistyczne metody analizy ryzyka i optymalizacji procesów, takie jak FMEA oraz metody wspierające elastyczność rozwoju produktu.
• Zespół badawczy to inżynierowie i specjaliści, którzy opracowują prototypy oraz testują i wdrażają nowe rozwiązania technologiczne i konstrukcyjne.

Stanowisko KIS – działalność badawczo-rozwojowa opisana przez spółkę spełnia definicję działalności B+R zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, pod warunkiem, że prace mają charakter innowacyjny i wiążą się z ryzykiem niepewności rezultatów.

Firmie zajmującej się produkcją kosmetyków

Interpretacja z dnia  14 grudnia 2020 sygn. 0114-KDIP2-1.4010.309.2020.4.MR
Spółka działająca w branży kosmetycznej prowadzi działalność badawczo-rozwojową (B+R), która polega na ciągłym doskonaleniu oraz tworzeniu innowacyjnych produktów kosmetycznych.

Ciągłe doskonalenie i tworzenie innowacyjnych produktów kosmetycznych, takich jak kremy, balsamy, preparaty do makijażu czy lakiery do paznokci. Głównym celem prowadzonych prac jest opracowywanie nowych receptur oraz ulepszanie już istniejących formuł kosmetyków, takich jak kremy, balsamy, preparaty do makijażu, lakiery do paznokci oraz inne produkty pielęgnacyjne. Działania te obejmują badania nad składnikami aktywnymi, ich właściwościami, bezpieczeństwem stosowania oraz efektywnością działania na skórę.

• Badania nad składnikami aktywnymi, ich właściwościami, bezpieczeństwem stosowania i efektywnością działania na skórę.
• Zaangażowanie zespołu specjalistów: chemików, kosmetologów, technologów współpracujących nad formułowaniem i testowaniem produktów.
• Stosowanie nowoczesnych metod badawczych i korzystanie z najnowszych osiągnięć naukowych i technologicznych.
• Testowanie właściwości fizykochemicznych i dermatologicznych opracowywanych kosmetyków.
• Badania stabilności produktów i trwałości opakowań oraz ich wpływu na estetykę i ochronę kosmetyków.
• Analiza wpływu kosmetyków na różne typy skóry i dostosowanie produktów do potrzeb klientów.
• Dokumentowanie wszystkich etapów prac B+R w celu spełnienia wymogów formalnych i możliwości skorzystania z ulgi podatkowej.
• Podnoszenie jakości produktów i zwiększanie konkurencyjności spółki na rynku krajowym i międzynarodowym.

Dyrektor KIS uznał, że prace badawczo-rozwojowe prowadzone przez spółkę, takie jak opracowywanie nowych receptur i ulepszanie istniejących kosmetyków, spełniają definicję działalności B+R zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych.

Firma zajmująca się produkcją wyrobów mięsnych i wędliniarskich

Interpretacja z dnia 6 września 2021 r. sygn. 0111-KDIB1-3.4010.228.2021.2.BM

Spółka prowadzi działalność polegającą na produkcji przypraw i preparatów wspomagających produkcję wyrobów mięsnych oraz innych branż spożywczych, oferując ponad 8.000 produktów.

W ramach tej działalności spółka prowadzi prace badawczo-rozwojowe, które obejmują m.in.:

Opracowanie nowych i ulepszonych produktów w postaci przypraw i preparatów wspomagających wyroby mięsne, przemysł mleczarski, piekarniczy czy rybny

Badaniu i ulepszaniu jakości oraz trwałości produktów — prowadzeniu eksperymentów, które mają na celu wydłużenie świeżości produktów oraz zapewnienie ich wysokich parametrów jakościowych.

• Tworzeniu nowych metod kontroli jakości — rozwijaniu narzędzi i procedur pozwalających na dokładniejsze badanie parametrów produktów, ich bezpieczeństwa i zgodności ze standardami.
• Testowaniu nowych surowców i dodatków do żywności — eksperymentowaniu z różnymi składnikami, aby znaleźć najlepsze rozwiązania wspomagające produkcję i jakość wyrobów.

Działania te są realizowane przez wyspecjalizowany Dział Badań i Rozwoju, zatrudniający pracowników odpowiedzialnych za prowadzenie i dokumentowanie prac badawczo-rozwojowych.

KIS potwierdziła, że działalność prowadzona przez spółkę — polegająca na opracowywaniu nowych receptur, technologii produkcji, metod kontroli jakości oraz testowaniu nowych surowców i dodatków do żywności — spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Biuro Rachunkowe Omega
🌐 biuro-rachunkowe-omega.pl
📧 biurorachunkoweomega@wp.pl
📞 + 48 571 025 121